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內(nèi)容概要：用友或者金蝶這種核算軟件對(duì)審計(jì)來說比較“友好”，而SAP則讓很多審計(jì)人頭疼，本期內(nèi)容通過幾個(gè)示例來詳細(xì)介紹SAP核算邏輯。

01 金蝶和用友的友好之處

從做審計(jì)的角度，普通的金蝶或用友核算軟件的優(yōu)勢(shì)主要包括以下兩點(diǎn)：

① 科目余額表科目能直接與報(bào)表項(xiàng)目匹配對(duì)應(yīng)

從核算科目設(shè)置上，先功能后性質(zhì)，如“660101/銷售費(fèi)用/職工薪酬“、“660201/管理費(fèi)用/職工薪酬“、“660205/管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”，銷售、管理、生產(chǎn)或研發(fā)為功能分類，職工薪酬，辦公費(fèi)等為性質(zhì)分類，功能分類和報(bào)表項(xiàng)目基本對(duì)應(yīng)。

② 序時(shí)賬能直接篩選出管理/銷售費(fèi)用等明細(xì)賬

一般來說可以導(dǎo)出全年的序時(shí)賬，在根據(jù)明細(xì)科目能夠篩選出明細(xì)賬，而且能方便的找出科目之間的勾稽關(guān)系，如固定資產(chǎn)折舊的分配，職工薪酬的分配等。

02 SAP賬套的核算邏輯解析

與用友或金蝶最核心的區(qū)別：先性質(zhì)后功能，舉例來說：

案例1：職工薪酬的計(jì)提

借： 職工薪酬-職工工資（功能范圍：制造費(fèi)用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：管理費(fèi)用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：銷售費(fèi)用）

        職工薪酬-職工工資（功能范圍：研發(fā)費(fèi)用）

        貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

一般導(dǎo)出來的科目余額表中只顯示職工薪酬的總發(fā)生額，并不會(huì)顯示各項(xiàng)功能范圍的費(fèi)用，但系統(tǒng)會(huì)通過設(shè)定的功能范圍的進(jìn)行匯總，換言之，系統(tǒng)內(nèi)部可以實(shí)現(xiàn)制造費(fèi)用-職工薪酬-職工工資、管理費(fèi)用-職工薪酬-職工工、銷售費(fèi)用-職工薪酬-職工工資、研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬-職工工資的統(tǒng)計(jì)，后續(xù)案例做相同理解。

案例2：雜費(fèi)的計(jì)提或服務(wù)的采購

借：辦公費(fèi)-辦公用品（功能范圍：制造費(fèi)用） 

       辦公費(fèi)-辦公用品（功能范圍：管理費(fèi)用）

       辦公費(fèi)-辦公用品（功能范圍：銷售費(fèi)用）

       辦公費(fèi)-辦公用品（功能范圍：研發(fā)費(fèi)用）

       貸：其他應(yīng)付款

案例3：累計(jì)折舊的計(jì)提

借： 折舊費(fèi)-房屋（功能范圍：制造費(fèi)用）

        折舊費(fèi)-房屋（功能范圍：管理費(fèi)用）

        折舊費(fèi)-房屋（功能范圍：銷售費(fèi)用）

        折舊費(fèi)-房屋（功能范圍：研發(fā)費(fèi)用）

        貸：累計(jì)折舊-房屋          

案例4：核心物料及能源的投入

① 核心物料及能源的采購：

    借：原材料-原材料/燃料氣

           貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付暫估

② 系統(tǒng)做自動(dòng)發(fā)貨領(lǐng)用：

    借：原材料（功能范圍：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等）

          貸：原材料-原材料

    借：燃料氣 （功能范圍：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等）

          貸：原材料-燃料氣

③ 系統(tǒng)做成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：

     借：自制半成品/產(chǎn)成品等

           貸：成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（功能范圍：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用）

通過設(shè)置一個(gè)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的過渡科目，把各項(xiàng)費(fèi)用性質(zhì)中的生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)，類似增值稅的核算專欄，折舊費(fèi)-房屋-制造費(fèi)用、折舊費(fèi)-房屋-生產(chǎn)成本、職工薪酬-職工工資-制造費(fèi)用等等，這些各種性質(zhì)的費(fèi)用相當(dāng)于銷項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅，而“成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)”相當(dāng)于“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，把各個(gè)專欄的金額計(jì)算出來，再轉(zhuǎn)到未交增值稅。

案例5：在建工程項(xiàng)目的核算

① 建安工程等的采購：

    借：項(xiàng)目成本-建筑工程

          項(xiàng)目成本-安裝工程

          貸：其他應(yīng)付款/其他應(yīng)付暫估

② 項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)在建工程：

    借：在建工程

           貸：項(xiàng)目成本

03 SAP的報(bào)表生成

通過上述的幾個(gè)案例可以看出，SAP的核算有功能范圍和性質(zhì)兩個(gè)維度，系統(tǒng)按照“功能范圍“統(tǒng)計(jì)時(shí)就可以像用友或金蝶那樣生成常規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表。在理解了其核算邏輯后，按理說可以導(dǎo)出管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)費(fèi)用構(gòu)成以及相應(yīng)的明細(xì)賬，如果財(cái)務(wù)說導(dǎo)不出來，有可能是他們自己也沒有玩轉(zhuǎn)SAP。

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